De los resultados acumulados en la cuenta 59 Resultados Acumulados se distribuirá una parte, por ejemplo:
S/.10,000 a 2 accionistas, una persona natural no domiciliada residente en Colombia 50% del capital suscrito y persona jurídica residente en Islas Virgenes Britànicas con el 50% del capital suscrito.
En el caso de la persona colombiana, por el criterio establecido por la Decisión 578 de la Comunidad Andina se debe aplicar el criterio de la fuente generadora de la renta. En este caso la fuente que genera la renta està ubicada en Perú por lo tanto si se debe aplicar El primer pàrrafo del artículo 11 de la Decisión 578 aborda parte del tema de los Dividendos y participaciones: “Los dividendos y participaciones sólo serán gravables por el País Miembro donde estuviere domiciliada la empresa que los distribuye.”
Por consiguiente estos dividendos que perciba la persona natural colombiana solamente estarán afectos del 4.1% del IR peruano y en Colombia no deberá pagar impuesto a la renta colombiano.
Por otra parte al otro accionista no domiciliado tambièn se le debe retener el 4.1%, con prescindencia que la persona jurídica sea residente en un país de baja o nula imposición tributaria (Islas Virgentes Británicas).
Persona natural no domiciliada residente en Colombia…….5.000……205……4,795
Persona jurídica no domiciliada residente en Islas Virgenes Británicas…….5,000……205…4,795
591 Utilidades no distribuidas. Contiene las utilidades netas acumuladas así como la corrección de utilidades de años anteriores y la liberación de excedentes de revaluación y otras actualizaciones de valor. Incluye los efectos de los cambios en las políticas contables correspondientes a años anteriores, así como los originados en la corrección de errores, cuando dan lugar a utilidades.
441 Accionistas (o socios). de préstamos y dividendos, entre otros. Obligaciones con los accionistas por concepto de préstamos y dividendos, entre otros.
Cabe indicar que en la cuenta 44. CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS, DIRECTORES Y GERENTES sólo se incluye las transacciones realizadas con accionistas personas naturales; las realizadas con personas jurídicas se presentan en la cuenta 47.
47. CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – RELACIONADAS. Agrupa las subcuentas que representan obligaciones a favor de empresas relacionadas, que contrae la entidad por operaciones diferentes a las comerciales y a las obligaciones financieras.
475 Dividendos. Comprende las obligaciones con los accionistas, como remuneración al capital invertido, por declaración de dividendos. Asimismo, incluye las obligaciones que con carácter similar se distribuye en otros tipos de organización.
59. RESULTADOS ACUMULADOS..10,000
591 Utilidades no distribuidas
5911 Utilidades acumuladas
a 44.CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS, DIRECTORES Y GERENTES……………………..5,000
a 4412 Dividendos
a 4412.1. Personal Natural residente en Colombiana
a 47. CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – RELACIONADAS……………………………………………….5,000
a 475. Dividendos
a 475.1. Persona Jurídica residente en Islas Virgenes Británicas
.
44.CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS, DIRECTORES Y GERENTES.5,000
441 Accionistas (o Socios)
4412 Dividendos
4412.1. PN Colombiana
47. CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – RELACIONADAS…………………………5,000
475. Dividendos
475.1. PJ Islas Virgenesa
40. TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR…………………………………………………………………………………………………………410
a 401 Gobierno central
a 4017.1.2.IR 4.1%…..205
a 4017.1.2.IR 4.1%…..205
a 10.CAJA Y BANCOS………………………………………………………………………………..9,590
a 104.Cuentas Corrientes
a 1042 Cuentas corrientes para fines específicos
a 1042.1. Operaciones con PNcolombiana
a 1042.2. Operaciones con PJ Islas Virgenes.
401. Gobierno Central. Incluye los tributos que representan ingresos del Gobierno Central, tanto por la empresa en su calidad de contribuyente como en su calidad de agente perceptor o retenedor.104. Cuentas corrientes en instituciones financieras. Saldos de efectivo de la empresa en cuentas corrientes de disponibilidad inmediata.
64.GASTOS POR TRIBUTOS…5.756
49. Otros tributos649.1. ITF
a 10. CAJA Y BANCOS………………………………………………………………………….5.75
a 104.Cuentas Corrientes
649. Otros tributos. Registra el importe de los gastos relacionados con otros impuestos, tasas y contribuciones, no incluidos en las subcuentas precedentes.
